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創投基金:辦完資質備案才能享受稅收優惠

2019/6/6 15:51:24??????點擊:

最近一段時間,創業投資企業個人合伙人所得稅優惠政策一直是業界熱議的話題。其中,相關納稅人向筆者咨詢最多的一個問題,就是享受個人所得稅優惠的前提條件是什么。筆者發現,不少納稅人都不太重視創投企業的資質備案事項。

 

資質備案是一項硬性要求

  

  創投企業按規定辦理資質備案,其個人合伙人才能順利享受個人所得稅優惠。

  

  《財政部、國家發展和改革委員會、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號,以下簡稱8號文件)給予了創投企業選擇計稅方式的權利,選擇單一基金投資基金核算的,其個人合伙人可以按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

  

  按照8號文件規定,個人所投資的創投企業,應符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資企業(基金)的有關規定,并按照上述規定完成備案且規范運作。也即是說,創投企業需要在中國基金業協會(以下簡稱中基協)或是國家發展和改革委員會二者之一完成資質備案,其個人合伙人才可以享受優惠。

  

管理人登記備案注意事項

  

  在辦理登記時,管理人需要選擇機構類型并選擇對應的業務類型。

  

  目前,機構類型只能單選,可選的類型主要有私募證券投資基金管理人,私募股權、創業投資基金管理人或其他私募股權投資基金管理人;各機構類型下,設置對應的業務類型。創投基金管理人需要選擇的機構類型是“私募股權、創業投資基金管理人”。

  

  機構類型選擇完成后,對應的業務類型可選項主要有私募股權投資基金、私募股權投資類FOF基金、創業投資基金、創業投資類FOF基金。由于這些類型是可以復選的,一般管理人都會選擇勾選多個。

  

  需要注意的是,辦理備案時,管理人在“機構類型”中選擇了“私募股權、創業投資基金管理人”之后,務必要在對應的業務類型中勾選“創業投資基金”這個選項,否則,后期管理人將無法發起創業投資基金產品備案,其個人合伙人也就不能享受稅收優惠。

  

  總體來說,創業投資基金管理人發行的合伙基金產品,只需在中基協辦理備案時完成關鍵兩步,就可以順利享受稅收優惠。第一步:創投基金管理人在登記備案時“機構類型”選項選擇為“私募股權、創業投資基金管理人”,且必須勾選“創業投資基金”的業務選項。第二步:在此基礎上,該基金管理人發行的產品在中基協登記備案時,備案的產品類型必須是“創業投資基金”。

  

基金產品備案注意事項

  

  在完成管理人層面備案后,管理人在發行基金產品并進行基金產品備案時,需要選擇基金的類型。此處基金可選擇的類型主要有私募股權投資基金、私募股權投資類FOF基金、創業投資基金和創業投資類FOF基金等。

  

  在產品基金類型選擇中,與創投有關的基金主要有兩類——創業投資基金和創業投資類FOF基金。值得關注的是,如果要發行的是創業投資類FOF基金,在辦理備案時,復選項中也要勾選“創業投資類FOF基金”。

  

  創業投資基金結構相對簡單,只有一層合伙制基金。因此,只要合伙型基金在中基協備案時,是按照“創業投資基金”備案的,就符合8號文件規定,可以享受按20%稅率計稅的稅收優惠。創業投資類FOF基金結構相較于創業投資基金更為復雜,個人合伙人及法人有限合伙人等投資于合伙制創投基金1,合伙制創投基金1再投資于合伙制創投基金2。

  

  這種情況下,合伙制創投基金1在辦理產品備案時,應按照“創業投資類FOF基金”進行的備案,其投資的合伙制創投基金2(投資具體項目)則是以“創業投資基金”辦理備案。此時,合伙制創投基金1的個人合伙人還能否享受20%的優惠稅率,政策規定尚不清晰,建議納稅人關注政策更新情況。


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